Dacă obțineți venituri în Spania, dar Nu sunteți rezident fiscal pe teritoriul spaniolEste foarte probabil să vă confruntați cu impozitul pe venitul nerezidenților (IRNR). Acest impozit are multe caracteristici unice, cu cote diferite în funcție de sursa de venit, excepții în temeiul acordurilor internaționale și reguli speciale pentru anumite grupuri, așa că este important să înțelegeți cum funcționează pentru a evita plata în exces... sau în minus.
Pe parcursul acestui ghid veți vedea în detaliu Ce este IRNR-ul, cine trebuie să îl plătească, cum se stabilește rezidența fiscală?Acest ghid explică ce venituri sunt considerate a fi obținute în Spania, ce cote de impozitare se aplică, când se depune o declarație fiscală, ce formulare trebuie utilizate și rolurile implicate (reprezentant, agent de reținere la sursă, parte responsabilă, înlocuitor etc.). Prezintă toate acestea cu o abordare practică, într-un limbaj simplu și susținute de reglementările actuale și de tratatele de evitare a dublei impuneri pe care Spania le-a semnat cu numeroase țări.
Ce este impozitul pe venitul nerezidenților (IRNR)?
IRNR este un impozit direct perceput asupra veniturilor obținute în Spania de către persoane fizice și entități care nu sunt rezidenți fiscali în țară. Cu alte cuvinte, dacă nu plătiți impozit pe venit (în cazul persoanelor fizice) sau impozit pe profit (în cazul entităților), dar generați venituri pe teritoriul spaniol, acesta este impozitul care se aplică.
În esență, IRNR asigură că Nerezidenții contribuie la impozitele pe veniturile generate în SpaniaCu toate acestea, acestea nu sunt supuse acelorași reguli globale de impozitare aplicate rezidenților (care sunt impozitați pe toate veniturile lor, indiferent de locul în care sunt obținute). Aici, ca regulă generală, impozitele se percep doar asupra veniturilor obținute pe teritoriul spaniol.
Reglementările de bază care reglementează impozitul sunt stabilite în Decretul Regal Legislativ 5/2004, din 5 martie, care aprobă textul consolidat al Legii privind impozitul pe venitul nerezidenților și regulamentul de aplicare a acestuia, Decretul Regal 1776/2004, din 30 iulieÎn plus, următoarele joacă un rol esențial: acorduri pentru evitarea dublei impuneri acorduri semnate de Spania cu alte state, care prevalează asupra reglementărilor interne atunci când sunt aplicabile.
Spania are aproape o sută de acorduri privind dubla impunere în vigoareMajoritatea acestor acorduri sunt aliniate la Convenția fiscală model a OCDE. În multe cazuri, aceste acorduri stabilesc dacă venitul este impozitat doar în țara de rezidență, doar în țara de sursă (Spania) sau în ambele, cu limitări ale cotei de impozitare.
Din punct de vedere structural, IRNR poate funcționa ca o taxă pe natură personală sau realăÎn funcție de faptul dacă contribuabilul operează prin intermediul unui sediu permanent în Spania (caz în care este foarte similar cu impozitul pe profit) sau fără acesta (unde se impozitate doar veniturile din surse spaniole, practic fără deduceri pentru cheltuieli).
Unde se aplică IRNR și ce se înțelege prin teritoriu spaniol
Se aplică IRNR Pe tot teritoriul spaniolȚinând cont de anumite particularități. Acesta acoperă teritoriul statului, spațiul aerian, apele interioare, marea teritorială și zonele externe în care, în conformitate cu dreptul internațional, Spania exercită sau poate exercita suveranitatea sau drepturile asupra fundului mării, subsolului și apelor supraiacente, precum și asupra resurselor sale naturale.
Totuși, această aplicare generală este limitată de existența regimuri și reglementări specialeÎn Țara Bascilor și Navarra se aplică propriile sisteme de acorduri și convenții economice; iar în Insulele Canare, Ceuta și Melilla există reguli specifice, atât în ceea ce privește impozitarea directă, cât și indirectă, care pot afecta impozitarea nerezidenților.
În plus, trebuie să se țină întotdeauna cont de faptul că, dincolo de dreptul intern, tratate și convenții internaționale integrate în mod corespunzător în sistemul juridic spaniol (Articolul 96 din Constituție) stabilește cine plătește impozite și cum în fiecare caz. Prin urmare, înainte de a presupune că venitul este impozitat în Spania în cadrul schemei de impozit pe venitul nerezidenților (IRNR), este necesar să se verifice dacă tratatul fiscal aplicabil acordă sau limitează această competență statului de rezidență.
Cine este contribuabil în baza IRNR (Impozit pe venitul nerezidenților)
Aceștia sunt, în general, contribuabili IRNR, Persoane fizice și juridice care nu sunt rezidente în Spania și care obțin venituri pe teritoriul spaniolcu excepția cazului în care sunt supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice (IRPF) sau impozitului pe profit. Cheia constă în nerezidența fiscală în Spania, care este determinată negativ: Impozitul pe venitul nerezidenților (IRNR) se aplică numai atunci când impozitarea ca rezident nu este aplicabilă.
Acest grup include, de exemplu, Lucrătorii străini care prestează servicii în Spania și sunt rezidenți fiscali în străinătateInvestitori nerezidenți cu proprietăți închiriate pe teritoriul spaniol, persoane care primesc dividende sau dobânzi de la entități spaniole sau cele care vând proprietăți imobiliare situate în Spania fără a avea rezidența fiscală aici.
De asemenea, în IRNR sunt incluse entități aflate în regimul de atribuire a veniturilor, stabilite în străinătate (cum ar fi anumite parteneriate, parteneriate etc.) atunci când au o prezență în Spania: de exemplu, pentru că desfășoară în mod regulat o activitate economică aici prin intermediul unor instalații sau locuri de muncă sau pentru că acționează prin intermediul unui agent autorizat să contracteze în numele entității.
Există, de asemenea, un grup foarte specific: persoane fizice cu cetățenie străină care, deși locuiesc în Spania, își ocupă funcția oficială sau locul de muncă aici În calitate de membri ai misiunilor diplomatice, oficiilor consulare sau funcționari activi ai altor state, întotdeauna în baza principiului reciprocității. În scopuri fiscale, aceștia pot fi supuși impozitului pe venitul nerezidenților (IRNR) în locul impozitului pe venitul persoanelor fizice (IRPF).
Legea IRNR introduce, de asemenea, reguli speciale privind reprezentanți, părți responsabile, agenți de reținere la sursă și înlocuitori ai contribuabilului pentru a garanta colectarea impozitului, ținând cont de faptul că partea obligată are reședința de obicei în afara Spaniei și poate fi mai dificil de controlat de Administrația Fiscală.
Cum se stabilește rezidența fiscală în Spania?
Rezidența fiscală a persoanelor fizice este reglementată în articolul 9 din Legea impozitului pe venitul persoanelor fiziceAcest precept stabilește mai multe criterii, fiind suficient ca unul dintre acestea să fie îndeplinit pentru ca persoana să fie considerată rezidentă fiscal în Spania și, prin urmare, supusă Impozitului pe Venitul Persoanelor Fără Rezidență (IRPF) și nu Impozitului pe Venitul Nerezidenților (IRNR) (cu excepția regimurilor speciale).
Primul criteriu este acela al să stați în Spania mai mult de 183 de zile pe parcursul anului calendaristicPentru calcularea acestei perioade, se includ absențele sporadice, cu excepția cazului în care contribuabilul dovedește că este rezident fiscal într-o altă țară. Dacă țara în cauză este un paradis fiscal, autoritățile fiscale pot solicita o dovadă mai solidă a rezidenței pentru cel puțin acele 183 de zile.
Al doilea criteriu se concentrează pe centrul intereselor economiceO persoană va fi considerată rezidentă dacă are principala bază sau centrul activităților sau intereselor sale economice în Spania, direct sau indirect: de exemplu, dacă majoritatea investițiilor, afacerilor sau surselor sale de venit depind de teritoriul spaniol.
În al treilea rând, există o prezumție: se înțelege că cineva are reședința obișnuită în Spania dacă soțul/soția dumneavoastră (neseparat/ă legal) și copiii minori aflați în întreținerea dumneavoastră locuiesc aici.cu excepția cazului în care se dovedește contrariul. Această prezumție poate fi anulată cu dovada suficientă a rezidenței fiscale într-o altă țară.
În plus, Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice consideră anumite persoane drept contribuabile pentru acest impozit, chiar dacă locuiesc în străinătate. Cetățeni spanioli care călătoresc în străinătate datorită statutului lor de membri ai misiunilor diplomatice sau ai oficiilor consulare, deținători de funcții oficiale sau angajați sau funcționari publici activi în străinătate. De asemenea, menține, în cursul anului schimbării și în următorii patru ani, statutul de contribuabili pentru cei care își transferă reședința într-un paradis fiscal, cu anumite excepții (de exemplu, unii lucrători care se mută în Andorra îndeplinind cerințe stricte).
Rezidenți, nerezidenți și regimul special pentru persoanele strămutate
Sistemul spaniol prevede un regim special pentru cei care, venind din străinătate, dobândesc rezidența fiscală în Spania ca urmare a unei relocăriAcesta este așa-numitul regim pentru expatriați sau lucrători detașați, reglementat la articolul 93 din LIRPF și care a fost modificat începând cu 2023 pentru a-și lărgi domeniul de aplicare.
Ideea din spatele acestui sistem este că, chiar dacă contribuabilul devine rezident fiscal în Spania, va plăti impozite doar pentru o perioadă limitată. aplicarea multora dintre regulile IRNR Pentru veniturile fără sediu permanent, cu anumite ajustări. Scopul este de a face sosirea talentelor și a profesioniștilor calificați mai atractivă prin reducerea poverii fiscale a acestora în primii ani.
Pentru a fi eligibilă, persoana nu trebuie să fi fost rezident în Spania în ultimii cinci ani la relocare (anterior erau zece), iar transferul lor trebuie să răspundă uneia dintre următoarele circumstanțe: semnarea unui contract de muncă în Spania (ordinar sau special, cu excepția sportivilor profesioniști), ordin de relocare din partea angajatorului, telemunca internațională cu mijloace telematice, dobândirea statutului de administrator al unei entități în anumite condiții, dezvoltarea activității antreprenoriale în Spania sau desfășurarea de activități ca profesionist înalt calificat pentru companii emergente sau în domenii de formare, cercetare și dezvoltare și inovare.
În plus, beneficiarul nu poate obținerea de venituri printr-un sediu permanent în Spania, cu excepția cazurilor foarte specifice prevăzute în regulament (activități antreprenoriale și profesioniști cu înaltă calificare în termenii stabiliți).
Cei care optează pentru acest regim special sunt impozitați ca plătitori de impozit pe venit (IRPF), dar Datoria fiscală se calculează în mare parte conform regulilor IRNR (Impozitul pe venitul nerezidenților). Pentru venituri fără sediu permanent. Veniturile din salarii și anumite venituri din activități economice se consideră obținute în întregime în Spania pe durata valabilității regimului, se acumulează într-o singură bază și se impozitate aplicând cotele IRNR cu o scală specifică.
În acest cadru, tipurile de 24% pentru partea din bază de până la 600.000 de euro și 47% pentru excesStructura fiscală este eșalonată, combinând o cotă fixă cu o cotă marginală pentru sume mai mari. Reducerile tipice de impozit pe venit (alocații personale și familiale, reduceri pentru venituri neregulate, deduceri pentru anumite cheltuieli etc.) nu sunt permise, cu excepția unor cheltuieli specifice legate de activitățile comerciale.
Rezidența fiscală a entităților și a entităților care fac obiectul atribuirii veniturilor
Pentru persoanele juridice și alte entități, rezidența fiscală este guvernată de Articolul 8 din Legea 27/2014 privind impozitul pe profitEntitățile care au fost înregistrate în conformitate cu legislația spaniolă, au sediul social pe teritoriul spaniol sau au sediul administrativ efectiv aici sunt considerate rezidenți în Spania.
Acesta din urmă este înțeles ca locul unde Deciziile de management și direcție sunt luate pentru toate activitățile a entității. Administrația poate presupune rezidența în Spania a entităților cu sediul în țări cu impozitare zero sau considerate paradisuri fiscale atunci când principalele lor active sunt bunuri sau drepturi situate pe teritoriul spaniol sau activitatea lor principală se desfășoară aici, cu excepția cazului în care există dovezi contrare privind conducerea eficientă și motive economice întemeiate.
In ceea ce priveste entități aflate în regimul de atribuire a veniturilor, stabilite în străinătateContribuabilii nerezidenți sunt considerați a fi supuși impozitului pe venit înregistrat (IRNR) atunci când desfășoară o activitate economică în Spania, iar o parte din aceasta este desfășurată în mod continuu sau obișnuit prin intermediul unor instalații sau locuri de muncă sau prin intermediul unui agent autorizat să contracteze în numele entității.
Aceste particularități sunt relevante deoarece, în funcție de clasificarea entității drept rezidentă sau nu, va schimba complet impozitul aplicabil (IS vs. IRNR) și, acolo unde este cazul, obligația de a plăti impozit pe venitul mondial sau numai pe venitul din surse spaniole. În plus, condiționează și aplicarea convențiilor privind dubla impunere.
Reprezentant, parte responsabilă, agent de reținere la sursă și înlocuitor în IRNR
Având în vedere că IRNR are ca și contribuabili persoane fizice și entități care nu locuiesc în SpaniaLegea consolidează mecanismele care asigură respectarea obligațiilor fiscale. Unul dintre elementele cheie este reprezentant fiscal pe teritoriul spaniol.
În urma modificărilor introduse prin Legea 11/2021 privind combaterea fraudei, anumiți contribuabili sunt obligați să numească un reprezentant, cum ar fi cei care Acestea operează prin intermediul unui sediu permanent.Cei care desfășoară anumite activități economice fără un sediu permanent (cum ar fi servicii, asistență tehnică sau lucrări de instalare și asamblare legate de contracte de inginerie, în temeiul articolului 24.2 din LIRNR) și entități străine aflate în regim de atribuire a veniturilor, cu prezență în Spania. De asemenea, poate fi necesar un reprezentant atunci când acest lucru este justificat de cuantumul sau caracteristicile venitului sau deținerea de bunuri imobiliare în Spania.
Desemnarea trebuie făcută înainte de termenul limită de depunere a declarațiilor de impozit pe venit în SpaniaAgenția Fiscală competentă trebuie notificată în termen de două luni de la numire. Această notificare trebuie să includă acceptul expres al reprezentantului. Această obligație nu se aplică, în general, contribuabililor rezidenți în alte state membre ale UE și, în anumite condiții, rezidenților statelor din Spațiul Economic European cu reglementări eficiente privind asistența reciprocă.
Dacă contribuabilul nu numește un reprezentant, Administrația poate lua în considerare, de exemplu, un cine este înregistrat ca reprezentant în Registrul ComerțuluiReprezentantul trebuie să fie persoana autorizată să încheie contracte în numele nerezidentului sau, în cazul rezidenților din jurisdicții necooperante, custodele sau administratorul activelor și drepturilor acestora în Spania. Nenumirea unui reprezentant se pedepsește ca infracțiune fiscală gravă cu amenzi fixe, care se majorează atunci când contribuabilul se află într-o jurisdicție necooperantă.
Alături de reprezentant, legea reglementează și figura reprezentantului răspundere solidarăAutoritățile fiscale sunt responsabile pentru colectarea datoriilor fiscale ale nerezidenților aferente veniturilor pe care le primesc sau veniturilor din active sau drepturi încredințate în custodia sau administrarea lor. Această responsabilitate este atenuată atunci când există obligația de a reține sau de a efectua plăți în avans, deoarece autoritățile fiscale asigură colectarea prin reținere la sursă.
El retener Acest aspect capătă o importanță deosebită în Impozitul pe Venitul Nerezidenților (IRNR): acesta este adesea adevăratul „garant” al plății impozitului. Cei obligați să rețină la sursă trebuie să efectueze o reținere sau o plată în cont echivalentă cu obligația fiscală rezultată din aplicarea legii IRNR sau a acordului de evitare a dublei impuneri. În multe cazuri, reținerea la sursă efectuată epuizează obligațiile fiscale ale nerezidentului, acesta nefiind obligat să depună o declarație suplimentară.
În cele din urmă, există figura celui/celei/celei contribuabil substitut În cazuri foarte specifice, cum ar fi cel al entităților care gestionează piața datoriei publice prin înscrieri în cont, care trebuie să rețină și să plătească în cont, ca substitute, IRNR-ul corespunzător randamentelor titlurilor de trezorerie și ale altor titluri de valoare publice obținute de investitori fără un sediu permanent rezidenți în paradisuri fiscale.
Venituri, cote de impozitare și modele pentru nerezidenți
Faptul impozabil pentru IRNR este obținerea de venituri de orice fel pe teritoriul spaniolAceste venituri pot fi câștiguri din salarii, capital mobil, capital imobil, câștiguri și pierderi de capital, venituri imputate din proprietăți urbane etc. Forma de impozitare se schimbă radical în funcție de existența sau nu a unui sediu permanent.
Când nerezidentul funcționează fără un sediu permanentRegula generală este că se impozitează separat pentru fiecare acumulare de venit, fără posibilitatea de a compensa pierderile sau de a deduce cheltuielile (cu excepția unor cazuri specifice, cum ar fi anumite cheltuieli legate de activități economice foarte specifice). Baza impozabilă este, de obicei, venitul total obținut.
În acest scenariu și în termeni generali, legea stabilește o rată de 19% pentru rezidenții Uniunii Europene (și în unele cazuri în Spațiul Economic European, în anumite condiții) și o rată de 24% pentru rezidenții țărilor terțeTotuși, anumite categorii de venituri (pensii, dividende, dobânzi, redevențe, câștiguri de capital etc.) pot avea rate specifice mai mici sau limite maxime stabilite prin acorduri de evitare a dublei impuneri.
Când există sediul permanent în SpaniaTratamentul impozitului pe venit al nerezidenților (IRNR) este similar cu cel al unei entități rezidente supuse impozitului pe profit: impozitul se percepe asupra venitului total atribuibil unității, cu deduceri pentru cheltuieli, ajustări fiscale și reguli similare. Din punct de vedere istoric, se aplica o cotă generală de 30%, redusă la 25% din 2016, cu prevederi speciale în anumite cazuri.
Pentru declararea veniturilor obținute fără un sediu permanent, a reținerilor la sursă din achiziționarea de bunuri imobiliare de la nerezidenți și a impozitului special pe bunurile imobiliare ale entităților nerezidente, se utilizează formularele aprobate de Ordinul EHA/3316/2010, din 17 decembrieÎn special, modelele 210, 211 și 213, care stabilesc condițiile și procedura de depunere a acestora.
Când există obligația de a declara IRNR (Impozitul pe Venitul Nerezidenților)?
Legea IRNR stabilește că Nu există obligația de a depune o declarație în ceea ce privește veniturile pentru care s-a efectuat reținerea la sursă corespunzătoare, iar această reținere are caracter eliberator. Veniturile supuse reținerii la sursă, dar scutite, fie prin legislația internă, fie prin aplicarea unui acord de evitare a dublei impuneri, nu trebuie, de asemenea, declarate.
Cu toate acestea, obligația de a depune o autoevaluare rămâne valabilă în mai multe cazuri cheie. De exemplu, atunci când se obțin anumite venituri. venituri supuse impozitării, dar scutite de obligația de reținere la sursăAcesta este cazul anumitor câștiguri de capital obținute din vânzarea de acțiuni sau alte valori mobiliare sau din alte venituri în cazul cărora plătitorul nu are statutul de agent de reținere la sursă.
De asemenea, nerezidenții trebuie să își declare statutul. imputarea veniturilor din proprietăți imobiliare urbane (în cazul proprietarilor persoane fizice care nu utilizează proprietatea în scop de închiriere, dar o au la dispoziție), sau atunci când aceștia primesc venituri plătite de persoane care nu sunt agenți de reținere la sursă (de exemplu, chirii plătite de persoane fizice care nu desfășoară activitate economică și plătesc chiria în afara mediului de afaceri).
Un alt caz clar al obligației de declarare este cel al obținerea de venituri din transferul de proprietăți imobiliare situate în SpaniaÎn aceste tranzacții, cumpărătorul este, de obicei, obligat să rețină (în prezent 3% din preț) ca plată în avans a IRNR-ului vânzătorului nerezident, fără a aduce atingere regularizării ulterioare folosind formularul corespunzător.
În cele din urmă, nerezidentul poate depune o declarație pentru solicitați rambursarea reținerii în exces, atunci când reținerea la sursă efectuată depășește suma impozitului care corespunde în mod real, fie prin reglementări interne, fie prin aplicarea unei convenții de evitare a dublei impuneri care limitează cota.
Alte impozite și obligații obișnuite pentru nerezidenți
Impozitarea nerezidenților în Spania nu se limitează la Impozitul pe Venitul Nerezidenților (IRNR). În funcție de tranzacțiile lor, aceștia pot fi afectați de alte impozite. alte taxe statale și regionale care au și reguli specifice atunci când contribuabilul nu are reședința pe teritoriul spaniol.
În ceea ce privește TVA-ul, dacă un proprietar de afacere sau un profesionist este stabilit în afara Spaniei și desfășoară operațiuni supuse impozitării pe teritoriul spaniolTrebuie să fiți conștient de obligațiile dumneavoastră privind înregistrarea, facturarea, colectarea și declararea TVA-ului, precum și de mecanismele de rambursare a TVA-ului plătit în Spania atunci când nu sunteți stabilit acolo. Chiar și persoanele fizice necomerciale pot recupera TVA-ul în anumite cazuri specifice prevăzute de regulamente.
În domeniul impozitării averii, nerezidenții pot fi supuși Impozitul pe avere prin obligație reală (adică numai pentru bunurile și drepturile situate sau exercitabile în Spania), în special dacă optează pentru anumite regimuri (cum ar fi cel al lucrătorilor disponibilizați cu impozitare asimilată IRNR).
Există, de asemenea, o reglementare specifică în Taxa de mostenire si cadou Atunci când sunt implicate persoane fizice nerezidente și faptul impozabil nu a fost cedat comunităților autonome, administrarea revine Agenției Fiscale de Stat, existând factori de legătură care determină competența teritorială.
Pe de altă parte, în calitate de nerezident, este posibil să fiți obligat să autoevaluați taxa pe transferul de proprietate și actele juridice documentate (ITP și AJD) în anumite tranzacții (de exemplu, cumpărarea și vânzarea anumitor proprietăți sau constituirea de drepturi reale). Titlurile nobiliare, în orice caz, se autodeclară la Agenția Fiscală, indiferent de reședința titularului.
Gestionarea recensământului, NIF și certificate de rezidență fiscală
Chiar înainte de a începe să plătească impozite, mulți nerezidenți trebuie să efectueze procedurile de recensământ în fața Agenției Fiscale, cum să solicitați un Număr de identificare fiscală (NIF), să comunice date cu caracter personal sau, după caz, să se înregistreze pentru activități economice desfășurate în Spania.
Determinarea rezidenței fiscale sau a nerezidenței este crucială și, în acest scop, este obișnuit să se solicite sau să se emită o certificate de rezidență fiscală. Agenția Fiscală Spaniolă Poate emite un certificat care dovedește că, conform datelor sale, o persoană are rezidența fiscală în Spania; acest document este esențial pentru aplicarea sau nu a reglementărilor IRNR și pentru a justifica, față de alte state, supunerea la IRPF sau IS.
În mod similar, autoritățile fiscale străine emit certificate de rezidență în țările lor respective, care sunt de obicei necesare în Spania. pentru a dovedi statutul de rezident în scopul aplicării unei convenții de evitare a dublei impuneri și, prin urmare, acces la rate reduse sau scutiri în cadrul IRNR.
Este important să mențineți datele recensământului actualizate și, dacă începeți o activitate în Spania ca nerezident (de exemplu, închirierea de bunuri imobiliare, prestarea de servicii sau exploatarea anumitor active), să o comunice în mod corespunzător Administrației pentru a evita problemele legate de notificări, sancțiunile pentru nerespectarea obligațiilor formale sau erorile în aplicarea tarifelor și a scutirilor.
Importanța tratatelor privind dubla impunere în cadrul IRNR
În zona IRNR, acorduri internaționale pentru evitarea dublei impuneri Acestea sunt aproape la fel de importante ca însăși legislația internă. Aceste tratate stabilesc care stat are dreptul de a impozita fiecare tip de venit (muncă, dividende, dobânzi, redevențe, câștiguri de capital etc.) și în ce măsură.
De exemplu, se poate întâmpla ca o persoană care locuiește în Canada să obțină [ceva] în Spania venituri supuse, în principiu, impozitului pe venitul nerezidențilorDacă tratatul fiscal dintre Spania și Canada acordă țării de rezidență dreptul exclusiv de a impozita venitul respectiv, Spania nu poate solicita impozit pe venitul nerezidenților (IRNR), chiar dacă legislația sa internă permite acest lucru. Venitul va fi impozitat doar în Canada.
În alte cazuri, acordul permite ambelor țări să impoziteze veniturile, dar limitarea ratei maxime pe care o poate aplica țara de origineAcest lucru se întâmplă adesea în cazul dividendelor, dobânzilor sau redevențelor, unde Spania poate reține, de exemplu, până la un anumit procent, iar țara de reședință acordă un credit fiscal pentru impozitul plătit în Spania.
Dacă legislația internă spaniolă prevede scutirea de la plata acestor venituri, dar tratatul acordă Spaniei și opțiunea de a le impozita, scutirea internă va prevala, iar tratatul nu va avea niciun efect practic suplimentar. Prin urmare, atunci când se planifică impozitarea unui nerezident, este recomandabil să se analizeze atât reglementările spaniole, cât și acordul aplicabilevitarea dublei impuneri sau cel puțin reducerea acesteia la minimum.
Evoluția veniturilor IRNR de-a lungul anilor, care a arătat suișuri și coborâșuri legate de ciclurile economice și schimbările de reglementareAceasta reflectă măsura în care mobilitatea internațională a persoanelor și a capitalurilor, împreună cu rețeaua de acorduri, condiționează această taxă și o ține sub o revizuire constantă.
Per ansamblu, impozitul pe venitul nerezidenților prezintă modul în care Spania impozitează averea generată în interiorul granițelor sale de către cei care nu locuiesc aici, combinând reguli interne detaliate, mecanisme de control (reprezentanți, rețineri la sursă, înlocuitori), tratate de evitare a dublei impuneri și regimuri speciale care urmăresc să atragă investiții străine și talente fără a sacrifica colectarea veniturilor. Înțelegerea modului în care acestea funcționează este esențială pentru o conformitate fără probleme și, în același timp, pentru a profita din plin de scutirile, reducerile de cote și opțiunile de planificare pe care le oferă reglementările în sine.
