Lansarea unui proiect de afaceri implică o mulțime de provocări, dar există și unele facilități fiscale care pot oferi o ușurare financiară în primii ani. Una dintre cele mai interesante este, fără îndoială, posibilitatea de a plăti impozite la un anumit nivel. cotă redusă de 15% în impozitul pe profit, în loc de cota generală de 25%, ceea ce reprezintă o economie considerabilă pentru cei care încep să genereze profituri.
Totuși, nu este totul atât de simplu pe cât pare, iar Administrația Fiscală a luat în serios revizuirea cerințelor. Diavolul se ascunde în detalii, mai ales când vorbim despre structurarea strategică a companiei sau când există legături cu alte companii, întrucât o eroare de interpretare poate duce la o inspecție destul de incomodă.
Cerințe esențiale pentru a accesa avantajul fiscal
Pentru ca o companie să beneficieze de acest stimulent, aceasta trebuie să fi fost înființată la sau după 1 ianuarie 2013 și să dezvolte o activitatea economică realăAceasta înseamnă că trebuie să organizați resursele umane și materiale pentru a produce sau distribui bunuri și servicii; nu este suficient să aveți intenția de a face acest lucru sau să efectuați demersuri preliminare, cum ar fi solicitarea de autorizații de construire sau studii geotehnice, deoarece acestea nu contează ca început material al activității.
Există mai multe scenarii în care acest beneficiu este complet exclus. În primul rând, nu se aplică dacă activitatea era deja desfășurată de persoane sau entități afiliate și a fost transferat către noua societate prin orice mijloace legale. Pe de altă parte, nu se poate aplica nici dacă un asociat care deține mai mult de 50% din capital desfășura deja aceeași activitate în anul anterior înființării societății.
În plus, apelurile sunt excluse din joc. entități de activeCei al căror activ principal nu este legat de o activitate economică. În acest moment, contribuabilul este cel care trebuie să demonstreze că firma este operațională și că activele sale sunt legate de afacere.
Problema grupurilor de afaceri și a controlului corporativ
Unul dintre cele mai controversate puncte este definiția unui grup. Conform articolului 42 din Codul Comercial, un grup există atunci când o entitate exercită dreptul de a... control asupra altuiaAcest lucru se realizează, în general, prin deținerea majorității voturilor sau a capitalului. Dacă se stabilește că societatea face parte dintr-un grup de afaceri, aceasta își pierde automat statutul de entitate nou creată.
Este esențial să se facă diferența între o simplă coincidență de acționari și un grup autentic. Direcția Generală de Impozite a clarificat faptul că faptul că mai multe societăți au aceiași acționari individuali nu constituie un grup. cu condiția să nu existe o relație de control direct între companii. Aceasta este o veste excelentă pentru sectoare precum imobiliarele sau energia regenerabilă, unde este obișnuit să se creeze vehicule cu scop special separate pentru fiecare proiect.
Totuși, dacă o companie străină deține mai mult de 50% din capitalul noii entități, Administrația presupune, de obicei, că există o relație de controlÎn aceste cazuri, chiar dacă societatea este nouă, aceasta este considerată de la început ca făcând parte dintr-un grup și, prin urmare, este exclusă de la cota redusă și de la regimul special de compensare a bazelor impozabile negative.
Când se verifică dacă cerința este îndeplinită?
Aici greșesc mulți antreprenori. Există o dezbatere despre dacă este suficient să se îndeplinească cerințele la înmatriculare sau dacă acestea trebuie menținute. Criteriile actuale ale TEAC (Tribunalul Economic-Administrativ Central) și DGT (Direcția Generală de Impozite) indică faptul că situația trebuie analizată în contextul... data acumulării impozitului a primei perioade în care se obține o bază impozabilă pozitivă.
Aceasta înseamnă că, chiar dacă firma s-a născut „curată”, dacă în momentul generării primelor profituri a fost deja achiziționată de o altă companie sau a creat filiale care formează un grup de afaceri, Practic, cerința de a nu face parte dintr-un grup trebuie îndeplinită atât în constituire, cât și în exercitarea primului beneficiu și a următorului.
Există chiar cazuri în care Înalta Curte de Justiție din Madrid a fost fără echivoc: dacă societatea făcea parte dintr-un grup la înființarea sa, chiar dacă ulterior își vinde acțiunile unor persoane fizice înainte de a începe operațiunile, aceasta și nu va putea aplica rata redusă chiar dacă la momentul primului beneficiu nu se mai află în grup.
Termene limită și aplicarea temporară a impozitului redus
Cota de 15% se aplică în prima perioadă fiscală cu o bază impozabilă pozitivă și în perioada următoare. Pentru societățile clasificate drept companii emergente sau startup-uriAcest beneficiu este mai generos, extinzându-se la primul an de beneficii și la următorii trei.
Există o întrebare foarte frecventă despre ce se întâmplă dacă al doilea an este negativ. Rezoluția TEAC din iulie 2023 precizează clar că beneficiul se aplică strict primului an pozitiv și chiar dacă acesta din urmă prezintă pierderi. Aplicarea cotei reduse nu poate fi „prelungită” sau amânată până la găsirea unui alt an profitabil.
Prin urmare, dacă o companie este profitabilă în 2025 și pierde bani în 2026, beneficiul se termină acolo. Nu va putea reaplica rata de 15% în 2027 chiar dacă devine din nou profitabilă, deoarece Termenul limită este închis. și nu depinde de faptul că baza este pozitivă în ambele exerciții.
Pentru a profita din plin de aceste beneficii, cel mai bine este să evitați crearea de filiale sau aducerea de acționari majoritari care ar face compania parte dintr-un grup de afaceri mai mare, până când nu există aplicarea cotei reduse. Acest lucru asigură realizarea integrală a economiilor fiscale înainte de modificarea structurii corporative.
Pe scurt, accesul la cota redusă de 15% necesită ca societatea să nu fi fost rezultatul unui transfer anterior de activitate, să nu fie o societate holding și, mai presus de toate, nici la momentul nașterii sale, nici când încep să sosească beneficiile, respectând cu strictețe succesiunea temporală a anilor fiscali.