Primiți o notificare de confiscare fiscală Este înfricoșător să vezi cum autoritățile fiscale îți blochează contul bancar, salariul sau chiar casa. Și asta e normal. Dar la fel de important ca înțelegerea motivului pentru care ai ajuns în acea situație este să știi Cum pot solicita ridicarea embargoului? și ce cerințe impune Administrația pentru eliberarea acelor active.
În rândurile următoare veți găsi un ghid foarte complet, explicat într-un limbaj accesibil, despre Ce este ridicarea unui drept de retenție fiscală?, în ce cazuri poate fi solicitată, cum funcționează în practică pentru companii și persoane fizice (inclusiv impactul asupra capital de lucru), ce prevăd Legea fiscală generală și Regulamentul general de colectare, care sunt termenele limită obișnuite și ce documentație va trebui să pregătiți dacă vrei să recâștigi controlul asupra bunurilor tale.
Ce este un drept de retenție fiscală și cum se ridică?
Un embargou este, pur și simplu, un măsura de garanție adoptată de Administrație (Agenția Fiscală Spaniolă, Securitatea Socială, autoritățile fiscale regionale sau locale) sau o instanță pentru a se asigura că o creanță este colectată. În acest scop, se dispune următoarele: reținerea bunurilor, drepturilor sau sumelor de bani ale debitorului: conturi bancare, salarii, pensii, imobile, credite asupra terților, vehicule etc.
Când sechestrul este dispus de Administrația Fiscală, vorbim despre drept de retenție fiscalăDe obicei, este precedată de o fază de executare silită: mai întâi, se notifică datoria, se acordă o perioadă de plată voluntară, iar dacă aceasta nu este achitată sau nu se solicită o amânare sau un plan de plată în rate, Administrația inițiază procedura de executare silită și este de acord cu confiscarea bunurilor în urma unei hotărâri judecătorești.
Ridicarea embargoului este pasul opus: implică faptul că Administrația sau organul judiciar care l-a dispus Ridică dreptul de retenție asupra acelor bunuri sau drepturiDin acel moment, debitorul își recapătă controlul liber asupra banilor, salariului sau bunurilor sale, iar orice avize de sechestru existente în evidențele publice sunt anulate.
În practică, ridicarea restricțiilor are loc numai atunci când este îndeplinită una dintre condițiile prevăzute în regulamente: acord de plată, amânare sau eșalonare, eroare sau neregularitate în confiscarea, prescripția sau inconfiscarea bunului, printre alte cazuri definite legal.
Legea 58/2003, Legea Generală Fiscală (LGT) și Regulamentul General de Colectare (RGR), aprobat prin Decretul Regal 939/2005, reprezintă regulile de bază care guvernează atât confiscarea, cât și eliberarea acesteia. Articolele 167, 169, 170, 76 și 81-82 din RGR conțin... regulile privind modul în care se efectuează confiscarea și momentul ridicării măsurii.
Ordin de sechestru conform Legii fiscale generale
Autoritățile fiscale nu pot confisca bunurile în mod arbitrar; legea stabilește o ordinea de prioritate a bunurilor care trebuie respectate cu excepția unor circumstanțe justificate. Articolul 169 din LGT stabilește că, atunci când datoria nu este garantată, poprirea se va executa proporțional cu suma restantă și în urma unei ordonanțe care vizează o mai mare ușurință în implementare și mai puține daune posibile pentru debitor.
Ordinea respectivă, așa cum este prevăzută în regulament, este următoarea, începând cu cel mai lichid:
- Bani gheata sau solduri în conturi bancare deschise la instituții de credit.
- Credite, efecte, garanții și drepturi realizabile imediat sau pe termen scurt.
- Salarii, venituri și pensii al părții obligate, respectând întotdeauna limitele insesizabilității.
- Proprietate, cum ar fi locuințe, spații sau ferme.
- Dobânzi, chirii și profituri de orice fel generate de averea debitorului.
- Unități comerciale sau industriale, atunci când este necesar pentru a atinge acel nivel de impact.
- Metale prețioase, pietre fine, bijuterii, articole de aurarie și antichități.
- Bunuri mobile și semimobile, cum ar fi vehicule sau alte active corporale.
- Credite, efecte, garanții și drepturi realizabile pe termen lungcare sunt mai greu de convertit rapid în bani.
Acest ordin nu este doar o formalitate legală: are efecte directe asupra modului în care este ridicat embargoul. Nu este același lucru cu blocarea de către autoritățile fiscale a unui... cont bancar, care va fi deblocat imediat ce datoria este achitată., care are un drept de retenție înregistrat asupra unei proprietăți, ceea ce necesită proceduri suplimentare în Registrul Proprietății pentru anularea dreptului de retenție respectiv.
În plus, legea are în vedere existența active neconfiscabile (de exemplu, anumite salarii minime necesare pentru subzistență sau active care, prin natura lor, sunt inexpugnabile) și obligă Administrația să verifice dacă costul de a proceda la executare depășește valoarea care ar putea fi obținută în mod previzibil, caz în care este oportun să se evalueze ridicarea embargoului.
Atunci când se stabilește că un bun este exceptat de la sechestru sau că sechestrul ar fi neeconomic, autoritățile fiscale trebuie a declara ridicarea măsurii cu privire la acel activ specific, conform prevederilor articolului 169.5 din LGT.
Când poți solicita ridicarea unui drept de retenție fiscală?
Ridicarea unui embargou nu este automată: trebuie îndeplinită una dintre următoarele condiții: circumstanțe specifice pe care legea le permitePrintre cele mai frecvente se numără plata, semnarea unui acord de plată, detectarea erorilor sau intervenția unei terțe părți care deține bunurile confiscate.
Unul dintre cele mai frecvente scenarii este atunci când debitorul și creditorul (în acest caz, Administrația Fiscală) Aceștia ajung la un acord pentru amânarea sau plățile în rate.Dacă acordul este îndeplinit, executarea poate fi oprită total sau parțial, iar Administrația Ridică embargourile care nu mai sunt necesare. pentru a asigura plata.
Cea mai directă formulă pentru pierderea în greutate rămâne plata integrală a datorieiinclusiv dobânzi de întârziere și suprataxe. De îndată ce datoria este considerată achitată, poprirea își pierde scopul și Administrația trebuie să procedeze la ridicarea acesteia, anulând reținerile din conturi, salarii sau proprietăți.
Ridicarea suspendării poate fi solicitată și prin invocat erori de fond sau de procedură în acțiunile administrativeDe exemplu, dacă datoria a expirat deja, dacă suma a fost calculată greșit, dacă notificarea nu a fost înmânată în mod corespunzător sau dacă sechestrul se face asupra unui bun care este exceptat de la sechestru. În aceste cazuri, ordinul de sechestru sau ordinul de executare trebuie contestat în termenul legal. termenele legale, în mod normal o lună în procedurile administrative sau zece zile în cazul anumitor proceduri judiciare.
O altă opțiune este recursul la proprietatea terțilorAceastă cifră intră în joc atunci când bunurile confiscate acestea nu aparțin de fapt debitoruluici unei terțe părți (de exemplu, un membru al familiei sau o altă companie). Terța parte respectivă se poate adresa instanței pentru a dovedi dreptul de proprietate și a obține o declarație de ridicare a dreptului de retenție asupra bunurilor sale.
Dacă, după ce s-a înțeles asupra sechestrului, se constată că bunul în cauză este exceptat de la sechestru sau că costul executării depășește ceea ce s-ar putea obține prin vânzarea acestuia, se vor avea în vedere circumstanțele... articolul 169.5 din LGTcare necesită și ridicarea embargoului. Scopul este de a evita acțiuni disproporționate sau absurde din punct de vedere economic.
Ridicarea dreptului de retenție fiscală: situații speciale și Legea celei de-a doua șanse
În domeniul confiscărilor fiscale efectuate de Trezorerie, există cazuri mai complexe, mai ales atunci când contribuabilul nu poate plăti întreaga datorie nici acces la finanțare convențională. Chiar și așa, există opțiuni pentru îmbunătățirea situației și, în unele cazuri, pentru a realiza eliminarea totală sau parțială a obstacolelor.
O opțiune clasică este negocierea cu Agenția Fiscală. plan de plată, amânare sau plan de rateDacă Agenția Fiscală Spaniolă (AEAT) o acordă și debitorul respectă cu strictețe termenele, este posibil să se realizeze acest lucru. Nu ar trebui adoptate noi embargouri sau ridicate unele dintre cele existente.Totuși, acest lucru va depinde de rezoluția specifică și de gradul de risc perceput de Administrație.
Când nu este posibilă efectuarea plății într-o singură sumă, unii oameni recurg la o împrumut pentru achitarea datoriei către Administrația Fiscalăastfel încât dreptul de retenție să fie ridicat și datoria să fie transferată către o instituție financiară. Băncile tradiționale refuză de obicei creditarea celor ale căror active au fost deja confiscate, dar există instituții specializate în împrumuturi cu... garanție ipotecară asupra unei proprietăți, care permit obținerea de lichidități pentru achitarea datoriei fiscale.
Există trei scenarii în care ridicarea embargoului poate fi luată în considerare fără a fi necesară achitarea întregii datorii: insolvență recunoscutăeroarea administrativă dovedită și termenul de prescripție pentru datorieÎn caz de insolvență, în funcție de procedura falimentului sau a celei de-a doua șansă, se poate conveni asupra unei ușurințe a datoriilor și, odată cu aceasta, asupra dispariției creanțelor aferente.
Apelul Legea a doua șansă Din 2015, oferă un mecanism pentru persoanele fizice și persoanele care desfășoară activități independente și care se confruntă cu insolvență gravă. În anumite condiții, este posibil să se obțină [o soluție/soluție]. anularea parțială sau totală a datoriilorAceasta implică ridicarea embargourilor care garantau aceste obligații, cu condiția ca autoritatea competentă în cadrul procedurii să fie de acord cu aceasta.
În toate aceste cazuri, este esențial să existe consultanță profesională specializatădeoarece termenele, cerințele și efectele fiecărei opțiuni sunt diferite, iar un calcul greșit poate complica și mai mult situația economică și juridică a debitorului.
Obligațiile companiei sau ale plătitorului în cazul unui poprire și ridicarea acesteia
Reglementările fiscale nu afectează doar debitorul principal: așa-numitul reținerea sau plata de către o terță parteAceastă terță parte, care poate fi o companie, o instituție financiară sau orice persoană fizică sau juridică care datorează salarii, împrumuturi sau alte sume datorate debitorului, primește un titlu executoriu și trebuie să coopereze cu autoritățile.
Articolul 170 din LGT prevede ca fiecare acțiune de confiscare să fie documentată într-un procedură formalăcare este notificată atât contribuabilului, cât și proprietarului sau custodelui activelor. Articolul 76 din Regulamentul general de colectare indică faptul că sechestrul trebuie să fie îndeplinită în termenii săi stricți, fără ca terțul să poată modifica singură instrucțiunile primite.
În cazul popririi creditelor și popririi salariilor, plăților și pensiilor, articolele 81 și 82 din RGR precizează că, odată ce plătitorul primește notificarea, este obligat să rețină și să plătească sumele până când suma datoriei este acoperită. Regula prevede în mod expres că, odată ce datoria este acoperită sau atunci când este cazul, agenția de colectare va fi responsabilă pentru Notificați plătitorul cu privire la finalizarea reținerilor la sursă.
Aceasta are o consecință foarte clară: ridicarea embargoului produce efecte doar împotriva agentului terț care efectuează reținerea la sursă. din momentul în care primiți o comunicare oficială din partea Administrației sau a organului judiciar care a emis măsura. Nu este suficient ca debitorul să prezinte o certificat de valabilitate sau dovada plății; până la o notificare oficială, compania este obligată să continue reținerea la sursă.
Dacă societatea încetează aplicarea embargoului exclusiv pe baza documentelor furnizate de debitor, aceasta riscă să suporte o daună. neexercitarea diligenței necesareConsecința ar putea fi răspunderea solidară a plătitorului pentru sumele care nu au fost reținute și plătite, ceea ce înseamnă că firma ar putea fi obligată să plătească în numele angajatului sau furnizorului.
Cu toate acestea, articolul 162 din LGT stabilește o obligația generală de cooperare Administrația Fiscală și permite agentului de reținere la sursă să o contacteze pentru a solicita clarificări cu privire la validitatea popririi. La rândul său, articolul 86 din Legea Fiscală Generală recunoaște dreptul persoanelor supuse legii de a obține informații și asistențăAceasta înseamnă că o companie poate și, în multe cazuri, ar trebui să consulte Administrația înainte de a-și schimba acțiunile în cazul unei confiscări suspecte.
Pe scurt, atâta timp cât nu există notificare oficială de ridicare emisă de organul care a dispus măsura, societatea sau terțul plătitor trebuie să continue efectuarea reținerilor la sursă prevăzute în procedură, chiar dacă persoana ale cărei bunuri sunt sechestrate insistă că și-a rezolvat deja situația fiscală.
Procedura de solicitare a ridicării unui ordin de sechestru de către Administrația Fiscală
Când o persoană sau o companie dorește să obțină de la autoritățile fiscale ridicarea unui drept de retenție, aceasta trebuie să urmeze o procedură administrativă specificăcare va varia ușor în funcție de tipul de datorie și de activele afectate, dar care, în esență, urmează câțiva pași comuni.
În primul rând, este recomandabil să solicitați dosar administrativ sau certificat de creanță Acest document ar trebui să detalieze originea datoriei, sumele exacte, suprataxele și dobânzile, precum și orice măsuri de executare silită întreprinse. Acest lucru permite verificarea corectitudinii acordului sau a existenței unor motive pentru depunerea de reclamații sau contestații.
Dacă se constată că datoria este neregulamentară (de exemplu, pentru că a expirat, pentru că calculul este incorect sau pentru că a existat un defect de notificare), se pot lua măsurile legale corespunzătoare. apeluri sau reclamații economico-administrativeTermenul general pentru aceasta este de obicei o lună de la notificarea actului contestat, iar uneori aceste apeluri sunt însoțite de o cerere de suspendarea sau ridicarea embargourilor în timp ce problema este rezolvată.
Când se confirmă că datoria este validă și nu există loc de discuții, următorul pas este acord de plată a datoriilor sau de rateCu dovada plății sau cu documentul care atestă amânarea acordată, debitorul poate solicita formal ridicarea restricțiilor.
Cererea formală de ridicare a ... Agenția Fiscală competentă (statală, regională sau locală), fie personal, fie electronic, descriind embargoul care se intenționează a fi ridicat și furnizând toate informațiile documentația justificativă: dovada plății, acord de amânare, rezoluții favorabile, dovada erorilor administrative sau alte documente justificative.
Odată ce cererea este înregistrată, Administrația prelucrează dosarul, examinează documentația și emite o decizie. Dacă cererea este aprobată, aceasta procedează la anulează avizele de sechestru preventiv Ridicarea restricțiilor trebuie comunicată terților afectați (bănci, societăți, registre etc.). În cazul proprietăților imobiliare, va fi necesară depunerea ordin de anulare a sechestrului emis de Administrația Fiscală în Registrul Proprietății, astfel încât sarcina să dispară de pe registru.
Cerințe și documentație pentru solicitarea ridicării
Pe lângă plata integrală sau un acord de amânare valabil, contribuabilul trebuie să îndeplinească o serie de cerințe. cerințe obiective și furnizarea documentației care permite Administrației să verifice dacă sechestrul ar trebui ridicat. Deși poate varia în funcție de caz, există anumite documente care sunt aproape întotdeauna prezente.
Primul este un cerere de ridicare a embargouluicare poate fi depusă utilizând formulare standardizate (atunci când sunt disponibile) sau prin intermediul unui document scris care să precizeze în mod clar datele de identificare ale debitorului, numărul dosarului, descrierea popririi și motivul solicitării anulării acesteia.
Împreună cu această cerere, o dovada plății datoriei: extrase de cont bancar, scrisori de plată, chitanțe de transfer sau orice alt document care dovedește că suma solicitată a fost achitată integral, inclusiv suprataxele și dobânzile de întârziere.
În cazurile de amânare sau plată în rate, copie a acordului de amânare sau rezoluția de acordare a acesteia, împreună cu chitanțele pentru taxele deja plătite. În acest fel, Administrația poate verifica dacă Nu există nicio încălcare a programului. și că riscul este sub control.
Dacă embargoul provine dintr-o procedură judiciară sau alt organism administrativDe asemenea, poate fi necesară furnizarea notificării de eliberare emise de instanța sau organismul respectiv, care va servi drept bază pentru ca AEAT sau entitatea executantă să procedeze la anularea sechestrurilor accesorii sau coordonate asupra acelorași active.
În anumite cazuri, Administrația poate solicita documentație economică suplimentarăcum ar fi extrase de cont bancar, declarații fiscale, rapoarte de venituri și cheltuieli sau situații financiare, în special atunci când cererea de ridicare se bazează pe o situație de insolvență sau pe afirmația că poprirea este disproporționată.
Dacă contribuabilul invocă erori sau nereguli, acesta trebuie să furnizeze dovezi care să le dovedeascăCopii ale notificărilor defecte, documente care dovedesc că datoria a fost deja achitată, certificate de prescripție sau orice alte informații relevante. Fiecare caz are propriile nuanțe, așa că, în general, se recomandă consultarea autorității fiscale relevante sau a consilierului juridic pentru a înțelege cerințele în detaliu.
În general, cu cât documentația este mai completă și mai clară, procesul va fi mai rapid și cu atât vor fi mai mici șansele ca Administrația să solicite corecții care prelungesc procesul.
Termene și perioade obișnuite pentru ridicarea embargoului
Regulamentul nu stabilește o termen limită unic și închis Autoritățile fiscale vor avea nevoie de timp pentru a ridica un drept de retenție odată ce sunt îndeplinite condițiile necesare. Timpul efectiv va depinde de mai mulți factori: tipul de drept de retenție, cât de repede acționează debitorul și volumul de muncă al biroului de administrare.
De exemplu, când se aplică embargoul bani în conturi bancareRegulamentul general de colectare prevede o perioadă de 20 de zile calendaristice pentru plata voluntară de la data la care a fost efectuată reținerea; odată ce suma datorată este plătită și procesată administrativ, deblocarea este de obicei relativ rapidă, deși în practică poate dura câteva săptămâni până când instituția financiară primește ordinul de ridicare a acesteia.
În cererile de ridicare bazate pe plăți integrale sau acorduri de amânareDacă dosarul este clar și documentația este corectă, termenele obișnuite pot varia de la aproximativ 15 zile lucrătoare până la câteva luni, în funcție de volumul de cazuri gestionate de biroul de colectare a impozitelor.
Atunci când există apeluri sau reclamații în curs, durata este semnificativ mai lungă, deoarece Administrația trebuie să rezolvă mai întâi fondul problemeiÎn aceste cazuri, până la o rezoluție expresă, poprirea rămâne, de obicei, în vigoare, cu excepția cazului în care s-a convenit suspendarea acesteia.
În cazul confiscărilor imobiliare, termenele administrative interne trebuie adăugate la timpul necesar pentru Registrul Proprietății pentru efectuarea radierii Odată ce mandatul a fost depus. În funcție de registru și de volumul de muncă al acestuia, acest lucru poate dura câteva zile sau chiar săptămâni.
Pe scurt, deși unele sondaje pot fi gestionate în câteva săptămâni, nu este neobișnuit ca procedura, din momentul efectuării plății sau semnării acordului până la reflectarea acesteia în toate evidențele și în practica zilnică, durează câteva luni.
Costurile și efectele practice ale ridicării embargoului
Ridicarea unui embargou implică, de obicei, confruntarea cu principalele costuri ale datorieiSe pot aplica, de asemenea, suma inițială, dobânzile pentru plata întârziată și taxele de executare silită. Cu toate acestea, pot exista costuri suplimentare asociate procesului.
Printre aceste costuri suplimentare, se remarcă următoarele: onorariile fiscale sau de consultanță juridicămai ales atunci când a fost necesară contestarea creanței, atacarea actelor administrative sau apelarea la instanțele judecătorești pentru corectarea erorilor sau apărarea dreptului de proprietate asupra bunurilor sechestrate.
Dacă soluția a implicat o amânare sau plată în rateDe asemenea, va trebui să luăm în considerare dobânda generată în perioada de platăcare cresc costul total al tranzacției. Același lucru este valabil și în cazul în care un credit ipotecar a fost utilizat pentru a obține lichidități și a plăti impozite, deoarece acest lucru implică comisioane și dobânzi financiare.
Uneori, procesul de regularizare și ridicare implică efectuarea corecții în documentele oficialeÎnregistrările la registru sau procedurile notariale, care implică propriile taxe. Deși pot părea minore, ele reprezintă cheltuieli care ar trebui luate în considerare în calculul general.
În ciuda tuturor acestor lucruri, ridicarea embargoului are de obicei un impact foarte pozitiv asupra situației financiare a debitorului: permite recâștigarea accesului normal la conturile bancare, a evita pierderi suplimentare de active, a îmbunătăți capacitatea de finanțare viitoare și a reduce semnificativ stresul economic și personal asociat cu traiul cu active executate silit.
Mai general, regularizarea situației fiscale și ridicarea sechestrului contribuie la îmbunătățirea calității viețiideoarece reduce incertitudinea, facilitează planificarea economică și vă permite să vă concentrați asupra activității personale sau profesionale fără amenințarea constantă a unor noi execuții.
Toate cele de mai sus arată că o bună înțelegere a ceea ce este un drept de retenție fiscală, a modului în care este decretat și a condițiilor în care poate fi ridicat este esențială pentru luați decizii informate și acționați la timpÎnțelegerea rolului Administrației, a companiilor de reținere a datoriilor, a termenelor limită, a documentației și a diferitelor căi legale (de la plată până la Legea A Doua Șansă) face diferența între a lăsa problema să se agraveze sau a o înfrunta cu spațiu de manevră și opțiuni reale pentru a recăpăta normalitatea financiară.
