Absența unui Schema de TVA francizată pentru lucrătorii independenți cu venituri mici Acesta a devenit unul dintre principalele puncte de dispută dintre grup și guvernul spaniol. În timp ce acest sistem este în vigoare de ani de zile în majoritatea țărilor Uniunii Europene, în Spania dezbaterea rămâne blocată în spatele ușilor închise.
Conform calculelor Federației Naționale a Asociațiilor Lucrătorilor Independenți (ATA), neaplicarea scutirii de TVA Aceasta reprezintă milioane de euro în costuri și timp pierdut pentru profesioniștii independenți în fiecare an. Organizația a prezentat cifre și a dus problema la Bruxelles, convinsă că este o problemă atât de competitivitate, cât și de... echitate fiscală.
Ce este franciza TVA și cum funcționează în Europa?
Asa numitul IVA franciciado Este un sistem special prevăzut în regulamentele UE care permite întreprinderilor mici să fie scutite de obligațiile obișnuite privind taxa pe valoarea adăugată atunci când nu depășesc un anumit prag anual al cifrei de afaceri. În practică, persoanele fizice care desfășoară activități independente și care utilizează acest sistem Nu trebuie să perceapă, să deconteze sau să declare TVA-ul în operațiunile sale interne.
Acest mecanism se adresează profesioniștilor și microîntreprinderilor cu o cifră de afaceri mică, pentru care sarcina birocratică și costurile asociate cu gestionarea TVA-ului sunt deosebit de împovărătoare. În schimbul acestei simplificări, Nu pot deduce TVA-ul plătit în cheltuielile lor, dar câștigă în simplitate administrativă și eliberează timp pe care îl pot dedica activității lor.
Directiva (UE) 2020/285, de modificare a Directivei 2006/112/CE, permite statelor membre să stabilească un prag de cifră de afaceri de până la 85.000 de euro pe an sub care se aplică această scutire. Fiecare țară și-a stabilit propria limită: unele se apropie de maximul UE, în timp ce altele au optat pentru sume mai modeste, în funcție de structura lor economică.
In tari ca Franța sau ItaliaSistemul de franciză pentru TVA este deja implementat pe deplin și utilizat pe scară largă în rândul persoanelor care desfășoară activități independente cu o cifră de afaceri redusă. Acesta este aplicat și în alte țări, precum Germania, Portugalia, Republica Cehă și Danemarca. praguri diferite, care variază de la cifre apropiate de 80.000 de euro până la sume semnificativ mai mici, în intervalul 6.000 sau 15.000 de euro.
Spania, singura țară din UE fără un sistem de TVA francizat
Diferența cheie, conform ATA, este că Spania este singura dintre cele douăzeci și șapte care nu a implementat încă o schemă generală de scutire de TVA bazată pe un prag al cifrei de afaceri. Legea 37/1992 privind taxa pe valoarea adăugată nu include acest concept, chiar dacă directiva europeană a stabilit termene clare pentru transpunere și implementare.
Bruxelles-ul a stipulat că statele membre trebuie să aprobe și să publice normele necesare pentru adaptarea legislației lor înainte de 31 decembrie 2024 și să aplice noul regim de la 1 ianuarie 2025ATA susține că, atunci când va sosi acea dată, Executivul spaniol nu s-au luat măsuri să introducă acest sistem în ordinea internă.
Ministerul Finanțelor, la rândul său, a susținut că cadrul fiscal spaniol include deja scheme speciale de TVA care împiedică sau limitează implementarea deplină a francizei, așa cum este prevăzută în directivă. De asemenea, susține că, în interpretarea sa, regulamentul european nu impune implementarea automată a scutirii pentru vânzările interne, ci mai degrabă împuternicește statele membre să facă acest lucru.
Ca răspuns la această propunere, organizația lucrătorilor independenți consideră că refuzul Guvernului implică încălcarea angajamentelor comunitare și o anomalie în cadrul pieței unice, întrucât restul țărilor au ales să își adapteze legislația pentru a introduce un prag de scutire mai mult sau mai puțin larg.
Câți lucrători independenți ar beneficia în Spania?
Departamentul de Cercetare ATA a estimat impactul potențial al implementării TVA-ului francizat în Spania. Conform calculelor lor, în jur... 770.000 lucrători independenți Aceștia ar putea beneficia de regim dacă acesta ar fi activat în aceleași condiții permise de reglementările europene.
Analiza se bazează pe două criterii de bază care ar servi drept filtru. Pe de o parte, profesioniștii cu venit anual mai mic de 85.000 de euroSuma maximă stabilită de UE ca limită a cifrei de afaceri pentru a se califica pentru scutire. Pe de altă parte, cei care dețin o Volumul TVA-ului din cheltuielile dumneavoastră atât de mare încât, în practică, ar fi mai avantajos pentru aceștia să rămână în regimul general pentru a o putea deduce.
Conform ATA, acest grup ar fi alcătuit în principal din profesioniști și întreprinderi mici Cei cu structuri flexibile și puține costuri deductibile legate de TVA – consultanți, formatori, anumite servicii personale, activități intelectuale sau întreprinderi mici care facturează sub pragul menționat anterior – ar beneficia. Pentru aceștia, simplificarea administrativă ar depăși posibilitatea recuperării taxei pe valoarea adăugată.
Per total, federația consideră că numărul potențialilor beneficiari ar reprezenta o fracțiune foarte semnificativă a forței de muncă independente din Spania, dar nu ar cuprinde toți cei peste 3,4 milioane de lucrători independenți înregistrați. Prin urmare, măsura ar fi concentrat pe segmentele cu cele mai mici facturi.
Economii medii per persoană care desfășoară activități independente: 660 de euro pe an
Unul dintre punctele cheie ale dezbaterii se învârte în jurul sumei pe care fiecare profesionist ar putea economisi în munca sa zilnică dacă scutirea de TVA ar fi activată. Calculele ATA indică o Economii individuale estimate la 660 de euro pe an per persoană fizică care desfășoară activități independente, rezultată din însumarea diferitelor elemente legate de gestionarea impozitelor.
În primul rând, organizația cuantifică economii directe la costurile de management de aproximativ 25 de euro pe lună de persoană, echivalentul a 300 euro pe anAceastă cifră include cheltuieli precum programe software specifice pentru TVA, onorariile de consultanță asociate cu întocmirea și depunerea declarațiilor periodice, precum și alte instrumente necesare pentru respectarea obligațiilor fiscale.
La această sumă se adaugă valoarea timpul petrecut cu sarcini administrative legate de TVA. ATA estimează că un profesionist independent cheltuiește în medie în jur de două ore pe lună pentru a colecta facturi și bonuri, a revizui documentația, a pregăti decontări și a le trimite sau a le duce contabilului dumneavoastră.
Luând ca referință un cost conservator 15 euro pe oraAcele două ore pe lună reprezintă 360 euro pe an Acesta este timpul pe care lucrătorul independent nu îl poate dedica nici muncii, nici odihnei. Adăugați la cele 300 de euro reprezentând cheltuieli directe, rezultatul este acesta. economii potențiale de 660 de euro pe an pentru fiecare beneficiar al schemei de franciză.
ATA avertizează, de asemenea, că aceste cifre se adaugă la o realitate mai amplă: federația estimează că toți lucrătorii independenți din Spania investesc mai mult de 200 de ore pe an în proceduri administrative cu diferitele administrații, ceea ce, aplicat aceleiași tarife orare, s-ar traduce în costuri indirecte de câteva mii de euro pe persoană și un impact agregat puternic pentru întregul grup.
Prejudiciu total adus grupului: peste 500 de milioane de euro pe an
Dacă economiile individuale estimate sunt extrapolate la 770.000 lucrători independenți care, conform ATA, ar putea fi eligibilă pentru scutirea de TVA, rezultatul este un daune economice directe de 508,2 milioane de euro anual rezultat din absența acestui regim în Spania.
Organizația vorbește despre „daune financiare directe, reale și cuantificabile” Pentru a descrie situația actuală, întrucât, în opinia sa, este o pierdere concretă, măsurabilă și recurentă, care se acumulează an de an, dacă reglementările nu sunt adaptate. Ceea ce este estimat în prezent la puțin peste 500 de milioane de euro se va acumula an de an dacă sistemul nu se schimbă.
ATA insistă că aceste daune nu reprezintă o estimare generică, ci suma economii unitare de 660 de euro proiectată asupra întregului grup de potențiali beneficiari. În opinia sa, această cifră reflectă în mod clar dezavantajul în care se află comparativ cu omologii lor europeni, care beneficiază de pe urma francizei.
Federația subliniază că mulți dintre acești profesioniști operează cu marje de profit mici și că orice reducere a costurilor administrative sau a timpului petrecut cu birocrația poate face diferența între menținerea afacerii pe linia de plutire, investițiile în creșterea acesteia sau renunțarea la anumite activități.
Prin urmare, entitatea consideră că implementarea TVA-ului francizat ar fi o măsură de susținere structurală mai mult decât o simplă modificare tehnică a impozitării indirecte, deoarece ar afecta în mod direct reziliența și capacitatea de adaptare a mii de întreprinderi mici.
Impactul asupra veniturilor statului și a poziției Trezoreriei
Cealaltă față a monedei este efectul pe care scutirea de TVA l-ar avea asupra finanțelor publice. Departamentul de Cercetare ATA estimează că Implementarea sistemului ar putea costa statul între 625 și 650 de milioane de euro anual. în ceea ce privește veniturile neîncasate.
Intervalul este calculat pe baza faptului că cele menționate anterior 770.000 lucrători independenți Aceștia ar opta să se alăture sistemului după îndeplinirea cerințelor privind structura de facturare și cheltuieli. Renunțarea la plățile periodice de TVA pe care le efectuează în prezent acești contribuabili ar explica scăderea estimată a veniturilor fiscale.
Acest impact potențial este unul dintre principalele argumente care, potrivit ATA, este folosit de Ministerul Finanțelor să arate reticență în a negocia implementarea regimului. Departamentul însuși subliniază că Spania a deja mai multe scheme speciale de TVA și că combinarea tuturor acestora face ca încorporarea francizei să fie mai complexă în aceleași condiții ca în alte state.
Trezoreria susține, de asemenea, că directiva UE Nu se impune automat Regulamentul nu impune instituirea unei scutiri de TVA pentru tranzacțiile interne, ci oferă guvernelor opțiunea de a face acest lucru în anumite limite. Această interpretare contrazice punctul de vedere al ATA, care consideră că spiritul regulamentului se îndreaptă spre o mai mare armonizare și simplificare pentru întreprinderile mici.
Discuția, în orice caz, se situează în contextul mai larg al dezbaterii asupra povara fiscală asupra activităților independente, nevoile de venituri ale statului și posibilitatea de a reorganiza impozitele fără a provoca dezechilibre bugetare semnificative.
Dezavantaj competitiv în comparație cu alte țări ale UE
Dincolo de cifrele pur generatoare de venituri, ATA se concentrează pe decalaj competitiv ceea ce, în opinia sa, evidențiază lipsa unui sistem de franciză TVA în Spania. Între timp, lucrătorii independenți din țări precum Franța și Italia Ei beneficiază de acest sistem și Economisesc milioane de euro pe an În ceea ce privește procedurile și sarcinile administrative, spaniolii sunt în continuare obligați să respecte toate obligațiile fiscale de la primul euro facturat.
Organizația subliniază că profesioniștii incluși în schema de TVA cu franciză din alte state abia prezintă o declarație anuală simplificatăAcest lucru contrastează cu declarațiile fiscale periodice și cu contabilitatea specifică impuse în Spania. Această diferență se traduce printr-un timp mai redus petrecut în fața calculatorului sau la firma de contabilitate și, în cele din urmă, o capacitate mai mare de concentrare asupra afacerii.
Potrivit ATA, această situație creează o concurența inegală în cadrul pieței uniceAcest lucru este valabil mai ales în sectoarele în care serviciile pot fi furnizate de la distanță sau în care există o mobilitate semnificativă a profesioniștilor între țări. Cei care operează dintr-o țară cu politici fiscale mai favorabile au un avantaj, în opinia sa, față de cei care o fac din Spania.
Președintele federației, Lorenzo Amor, a declarat în mai multe rânduri că Lucrătorii independenți spanioli sunt singurii din UE care nu pot beneficia de un sistem de franciză TVA dacă cifra lor de afaceri este sub pragul de 85.000 EUR. În opinia lor, această diferență se adaugă la altele obstacole birocratice pe care le denunțaseră deja și care, între obligațiile fiscale, cele legate de muncă și cele legate de asigurările sociale, consumă sute de ore pe an ale antreprenorilor.
Pentru grup, problema depășește simplele economii de costuri: este vorba despre timp, certitudine juridică și capacitate de planificareIncapacitatea de a adopta același cadru ca omologii lor europeni alimentează sentimentul că aceștia concurează în condiții mai puțin favorabile într-un spațiu teoretic integrat.
Plângerea ATA către Comisia Europeană
Având în vedere lipsa de progres la nivel național, ATA a decis să ridice problema în fața instituțiilor europene. Federația a depus o propunere în decembrie. plângere oficială împotriva Guvernului Spaniei în fața Comisiei Europene pentru lipsa transpunerii și aplicării directivei referitoare la regimul special de franciză pentru TVA pentru lucrătorii independenți și întreprinderile mici.
Plângerea se bazează pe presupusa nerespectarea Directivei (UE) 2020/285care modifică mai multe articole din Directiva 2006/112/CE cu scopul de a moderniza și armoniza tratamentul fiscal al întreprinderilor mici. ATA consideră că neadaptarea legislației spaniole încalcă principii precum eficacitatea dreptului Uniunii, nediscriminarea, proporționalitatea, securitatea juridică sau concurența loială.
În declarația sa, organizația solicită implementarea unui [sistem/program/sistem] în Spania. regim real de simplificare și scutire de TVA pentru întreprinderile mici, aliniat cu sistemul existent în restul UE, astfel încât să se reducă sarcinile administrative și să se faciliteze conformitatea. În opinia sa, inacțiunea în materie de reglementare are un impact negativ „un efect enorm” asupra activității economice și îi afectează competitivitatea.
ATA susține că lipsa de acțiune a guvernului spaniol nu se datorează unei probleme tehnice insurmontabile, ci mai degrabă unei decizie politică care prioritizează menținerea veniturilor pe termen scurt față de dedublarea fiscală și birocratică pentru micii contribuabili. Federația este încrezătoare că presiunea din partea Bruxelles-ului poate scoate din impas o situație care, în opinia sa, se prelungește mult prea mult timp.
Răspunsul Comisiei Europene va determina probabil următorii pași în dezbatere. Dacă Bruxelles-ul constată o încălcare a directivei, ar putea fi inițiate proceduri de constatare a neîndeplinirii obligațiilor, punând presiune suplimentară asupra guvernului pentru a lua măsuri în această chestiune.
O chestiune de justiție fiscală și model de producție
Dincolo de cifre, discursul ATA prezintă TVA-ul francizat ca fiind o măsură de justiție fiscală și sprijin pentru un pilon esențial al economiei spaniole: lucrătorii independenți și întreprinderile mici. Federația insistă că lipsa de adaptare la reglementările europene este o problemă majoră. Nu este o chestiune minorăci un element care condiționează viața de zi cu zi a sute de mii de afaceri.
În raportul său, organizația descrie situația ca fiind „omisiune legislativă” Și vorbește despre o pierdere recurentă, adică o pierdere economică care se repetă și se consolidează an de an până la adoptarea sistemului de franciză. Calculul daunelor anuale care depășesc 500 de milioane de euro devine astfel o cifră cumulată atunci când este privit în perspectivă.
Pentru reprezentanții grupului, reducerea sarcinii administrative și simplificarea TVA-ului nu ar avea doar efecte imediate asupra finanțelor și timpului lucrătorilor independenți, ci ar putea și... pentru a promova formalizarea activităților, să reducă erorile neintenționate din declarații și să contribuie la un mediu mai propice pentru antreprenoriat.
În cele din urmă, dezbaterea deschide calea către reflecții asupra tipului de model productiv Spania dorește să promoveze acest lucru și în ce măsură administrația este dispusă să își adapteze sistemul fiscal pentru a alinia realitatea întreprinderilor mici cu cea a partenerilor săi europeni.
Cu toate aceste cifre pe masă, TVA-ul francizat a devenit una dintre principalele probleme nerezolvate de pe agenda fiscală spaniolă: pe de o parte, un grup care cuantifică o economie medie de 660 de euro pe an per lucrător independent și o pierdere totală de peste 500 de milioane; pe de altă parte, un stat care evaluează un impact asupra veniturilor de până la 650 de milioane și care nu a făcut încă pasul de aliniere a reglementărilor sale cu restul Uniunii Europene.